Налоговая нагрузка по налогу на прибыль

Формула для расчета нагрузки на прибыль и НДС

    Налоговая нагрузка бывает:
  1. Абсолютная. Это точная цифра – обременение на уплату налогов. Отражает сумму налоговых обязательств компании, но не учитывает тяжесть налогового бремени. Ее можно рассчитать по формуле:

  2. Относительная. Демонстрирует процент средств, которые компания должна выделить из своей выручки на погашение налогов. Ее рассчитывают по формуле:

  3. Среднеотраслевая. Коэффициент налоговой нагрузки по разным видам деятельности, среднее значение для каждой отрасли. Рассчитывается налоговиками ежегодно по специальной методике. Данные находятся в свободном доступе на сайте ФНС и обновляются не позднее 5 мая последующего года.

СН – сумма уплаченных налогов за календарный год по данным налоговой отчетности*.В – сумма по строке 2110 «Выручка» в годовом отчете о финансовых результатах.

*Письмо ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-3-3/1026@ указывает, что в сумму уплаченных за год налогов не нужно включать страховые взносы. Нагрузку по взносам можно рассчитать отдельно.

https://www.youtube.com/watch?v=useroksana0283

Полученный коэффициент нужно сравнить со среднеотраслевым показателем. Если ваш коэффициент находится на уровне среднеотраслевого или выше его – значит, расчеты были произведены верно. Если ниже – значит, вы где-то ошиблись в расчетах или платите меньше налогов, чем другие компании в вашей отрасли, – а это грозит выездной контрольной проверкой предприятия со стороны сотрудников ИФНС.

При этом сумму взносов необходимо учитывать ту, которую компания начислила в этом году и уплатила в этом же, потому что взносы, начисленные в предыдущем году, налоговой в расчет не принимаются, согласно главе 34 НК РФ.

Высчитав показатель, сравните его со средним по отрасли. Здесь действует то же правило, что и для анализа коэффициента налоговой нагрузки: безопасную нагрузку по взносам демонстрирует показатель выше или на уровне среднего; значения ниже среднестатистического будут расценены налоговой как тревожный сигнал. Средняя нагрузка компаний по взносам в России составляет 3,6 %.

Низкую налоговую нагрузку продемонстрирует показатель менее 2–3 %.

В качестве отчетного периода необходимо взять значения по вычетам и начисленному НДС за 4 предыдущих квартала. При коэффициенте 89 % и выше нагрузка по НДС будет считаться низкой.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль

Налоговая нагрузка — это доля выручки, которую организация отдает в виде налогов. ФНС по результатам года рассчитывает средний показатель для каждой отрасли. Показатели налоговой нагрузки по видам деятельности на 2018 год ФНС утвердила в приложении 3 к приказу от 30.05.2017 № ММВ-3-06/333 и опубликовала на официальном сайте в разделе «Налогообложение в РФ» → «Контрольная работа» → «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок». Значения налоговой нагрузки по налогам и взносам смотрите в таблице в конце статьи.

Компании, у которых налоговая нагрузка меньше среднеотраслевых, рискуют попасть под особый контроль налоговиков. Эти показатели ФНС учитывает, когда отбирает претендентов на выездную проверку. Сразу с проверкой налоговая не придет. Вначале инспекторы сравнят показатели в динамике за три года. И если налоговая нагрузка падает, то направят запрос о причинах снижения.

Чтобы определить налоговую нагрузку организации, суммы уплаченных налогов разделите на выручку по данным бухучета за конкретный год. Причем в расчет берите уплаченные в бюджет суммы, включая НДФЛ. Такие разъяснения ФНС дала в письме от 29.06.2018 № БА-4-1/12589. Сравните свои данные со среднем уровнем налоговой нагрузки по видам деятельности.

При расхождениях заранее подготовьте пояснения. Налоговики могут запросить их перед тем, как пригласить вас на комиссию и назначить выездную проверку. По налогам инспекторы также рассчитывают нагрузку по отраслям в своем регионе. Она может отличаться от федеральной. У компаний есть возможность сравнить свои данные только с федеральным уровнем.

Если региональный показатель выше федерального, компания узнает об этом от налоговиков. Скорее всего, они потребуют пояснения. Определить показатель налоговой нагрузки организации, сравнить его со средним по отрасли и сделать вывод о том, есть ли у вашей организации риски вызова на комиссию и выездной налоговой проверки, поможет специальный расчетчик от экспертов Системы Главбух.

Инспекторы стали чаще требовать пояснения о низкой нагрузке по налогу на прибыль. Об этом нам рассказали читатели. Налоговую нагрузку инспекторы считают по следующей формуле.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль = Сумма налога из строки 180 листа 02 декларации : Сумма строк 010 и 020 листа 02 декларации х 100%

Раньше инспекторы на проверках ориентировались на безопасный уровень нагрузки по налогу на прибыль: 1 процент для торговых компаний и 3 процента — для производства (письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722). ФНС отменила эти рекомендации (письмо от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490). Теперь инспекторы на местах сравнивают нагрузку компании по налогу на прибыль со средним значением в своем регионе для конкретного вида деятельности. Конкретное значение они указывают в запросе о причинах низкой нагрузки.

Что сравнить нагрузку компании со средней по конкретному виду деятельности, ее необходимо рассчитать. Нагрузку компании по взносам посчитайте по формуле.

Нагрузка по взносам = Сумма взносов : Выручку х 100%

Специалисты ФНС порекомендовали при расчете брать ту сумму взносов, которую компания начислила в 2017 году и уплатила в этом же году. А взносы, которые компания начислила в 2016 году, но перечислила в 2017 году, не учитывать, поскольку компания рассчитывала их еще по Закону № 212-ФЗ, а ФНС в своих данных учитывает только взносы по главе 34 Налогового кодекса. Выручку возьмите из строки 2110 отчета о финансовых результатах.

Вид деятельности (ОКВЭД2) Налоговая нагрузка, % Нагрузка по взносам, %
Всего 10,8 3,6
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство — всего (раздел А) 4,3 5,5
растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (01) 3,5 5,4
лесоводство и лесозаготовки (02) 7,5 6,8
рыболовство, рыбоводство (03) 7,9 5,5
Добыча полезных ископаемых — всего (раздел B) 36,7 1,8
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых (05, 06) 45,4 1,0
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических (07,08) 18,8 4,1
Обрабатывающие производства — всего (раздел C) 8,2 2,2

производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий (10, 11, 12)

28,2

2,4

производство текстильных изделий, одежды (13, 14) 8,1 4,2
производство кожи и изделий из кожи (15) 7,9 4,7
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения (16) 2,0 3,6
производство бумаги и бумажных изделий (17) 4,4 1,8
деятельность полиграфическая и копирование носителей информации (18) 9,2 4,3
производство кокса и нефтепродуктов (19) 5,1 0,2
производство химических веществ и химических продуктов (20) 1,9 2,4
производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях (21) 6,9 3,0
производство резиновых и пластмассовых изделий (22) 6,3 2,6
производство прочей неметаллической минеральной продукции (23) 8,9 3,5
производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (24, 25)

4,4

2,4
производство машин и оборудования, не включенное в другие группировки (28) 8,8 3,9
производство компьютеров, электронных, а также оптических изделий (26) 12,5 5,3
производство электрического оборудования (27) 6,7 3,0
производство прочих транспортных средств и оборудования (30) 4,7 4,8
производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов (29) 5,1 1,7
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха — всего (раздел D) 6,8 2,4
производство, передача и распределение электроэнергии (35.1) 8,1 2,2
производство и распределение газообразного топлива (35.2) 1,3 1,4
производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха (35.3) 6,5 4,5
Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений — всего (раздел E) 8,4 4,8
Строительство (раздел F) 10,2 4,3
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов — всего (раздел G) 3,2 1,2
торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт (45) 2,7 1,1
торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (46) 3,1 0,9
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами (47) 3,6 2,2
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — всего (раздел I) 9,5 5,7
Транспортировка и хранение — всего (раздел H) 6,8 4,8
деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки (49.1) 8,5 6,8
деятельность трубопроводного транспорта (49.5) 4,5 2,1
деятельность водного транспорта (50) 9,3 4,1
деятельность воздушного и космического транспорта (51) отр. 3,0
деятельность почтовой связи и курьерская деятельность (53) 14,4 11,6
Деятельность в области информации и связи — всего (раздел J) 16,4 5,2
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом (раздел L) 21,3 6,3
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги (раздел N) 15,4 9,2

В статье приведены данные, по которым можно самостоятельно проверить свои показатели с обновлёнными значениями налоговой нагрузки на разные отрасли экономической деятельности. Такая проверка позволяет заранее выявить отклонения и подготовиться к возможному визиту налоговой инспекции.

Чем грозит низкая нагрузка или рентабельность

Низкая нагрузка или рентабельность может стать поводом для выездной проверки инспекторов. Средняя цена одной такой ревизии по России – до 17 млн рублей доначислений. Чтобы не доводить до этой крайности, не игнорируйте требования налоговиков о даче разъяснений о причинах низких коэффициентов.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыльhttps://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Ответный документ может быть составлен письменно в произвольном виде. Причины низкой налоговой нагрузки или рентабельности могут быть любыми, для их выявления ориентируйтесь на специфику деятельности компании: это может быть увеличение прибыли на рекламу, увеличение складских товаров, снижение сбыта, рост закупочных цен на МПЗ и т. д.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
ozerkivrn.ru