Плюсы договор простого товарищества – Окно права

Создание данной организации

При выборе наименования возможно только перечисление всех имен или наименований участников либо указание одного или нескольких из них, добавляя после неполного списка «и компания». Как и в остальных случаях, в названии организации обязательно должна быть указана его форма собственности, то есть полное товарищество.

Такое предприятие не может состоять из одного участника, поэтому количество товарищей должно быть не менее двух.

При регистрации должен быть сформирован складочный капитал товарищества. Он составляется из взносов участников, которые впоследствии дают им право принимать участие в управлении организацией, вести предпринимательскую деятельность от имени товарищества и получать положенную по уставу часть прибыли. Минимальный и максимальный размеры капитала законодательством не регламентированы, поэтому определяются исходя из потребностей организации и возможностей учредителей.

Размер и состав взноса определяются участниками на этапе формирования капитала. Взносы могут быть как в денежной форме, так и в натуральной. При внесении имущества оно должно быть оценено в денежном эквиваленте, и его стоимость вносится в учредительные документы.

На момент государственной регистрации все участники обязаны внести не менее половины от оговоренной суммы своего взноса, сроки внесения оставшейся части указываются отдельно. За несвоевременное внесение этой суммы предусмотрены штрафные санкции в размере десяти процентов годовых от суммы несвоевременно внесенной части, а также компенсация понесенных убытков, если они произошли по причине нарушения срока уплаты взноса.

Как самостоятельно

зарегистрировать ООО

рассказано здесь.

Порядок открытия ИП рассмотрен в данной

статье

.

О субсидиарной ответственности директора и учредителей ООО читайте в следующем

материале

.

Простое товарищество. понятие, цели, плюсы и минусы

Плюсы договор простого товарищества - Окно права

Простое товарищество образуется между двумя или более сторонами. При этом не формируется ЮЛ. В процессе происходит объединение вкладов участников. Рассмотрим цели организации простого товарищества:

  • Ведение совместной деятельности.
  • Извлечение прибыли.
  • Оптимизация расходов.
  • Оптимизация налогообложения.
  • Прочие цели, которые не противоречат законодательству.

Перечисленные пункты, а также определение ПТ, изложены в статье 1041 ГК РФ. Рассмотрим базовые признаки простого товарищества:

  • Два или более участника.
  • Объединение вкладов участников, в качестве которых могут использоваться деньги, собственность и даже профессиональный опыт. Как правило, вклады сторон являются равными. Однако они могут быть неравноценными, если соответствующее условие включено в договор. Все условия пользования имуществом также устанавливаются соглашением. Все аспекты, касающиеся общего имущества, изложены в статье 1043 ГК РФ.
  • Совместная деятельность всех участников. Данный аспект регулируется статьей 1044 ГК РФ. Один участник может действовать от имени всего образования.
  • Цель образования простого товарищества – получение прибыли. Если цель существования ПТ именно такая, в соглашении нужно предусмотреть условия распределения средств. Если в документе не прописаны специфические условия распределения денежных средств, прибыль распределяется между участниками в равных долях.

К СВЕДЕНИЮ! Порядок покрытия убытков ПТ, на основании статьи 1046 ГК РФ, оговаривается соглашением. Если в нем ничего не указано, участники покрывают убытки соразмерно своим вкладам. В документе не может быть прописано условие о том, что одна из сторон не несет ответственности за убытки. Если такое условие прописано, соглашение признается ничтожным.

ВАЖНО! Сторонами простого товарищества могут быть исключительно ИП или ЮЛ.

Вклады и имущество в ПТ отличаются теснейшей взаимосвязью. По этой причине имеет смысл анализировать эти понятия совместно. Вклады всех участников считаются равными. Исключение – фактическое неравенство вкладов или соответствующий пункт, включенный в соглашение. Понятие вклада в рамках простого товарищества изложено в статье 1042 ГК РФ. Это достаточно широкое понятие. Под вкладами может пониматься:

  • физическое имущество;
  • финансовые средства;
  • навыки и профессиональные умения;
  • профессиональные связи.

Нефизические объекты (навыки, связи и прочее) представляют собой интеллектуальную собственность и регулируются статьей 138 ГК РФ. Рассмотрим базовые особенности вкладов:

  • Оценка вкладов осуществляется самими участниками ПТ. Для этого не приглашаются эксперты и оценщики. То есть оценка вкладов достаточно субъективна. В данном аспекте участники будут действовать по своему усмотрению.
  • Стороны простого товарищества могут вносить неравные вклады.
  • Доли сторон могут определяться не на основании соглашения, а на основании закона. К примеру, участники ПТ приобрели в собственность недвижимость. Распределяется имущество в соответствии с вкладами сторон.
  • В соглашении должен быть прописан размер долей. Если соответствующего пункта нет, договор можно признать ничтожным на основании статьи 167 ГК РФ.
  • Продукт деятельности ПТ считается совместной собственностью, если прочее не оговорено соглашением.

ВАЖНО! Участник простого товарищества может вносить в качестве вклада не только свою собственность, но и объекты, принадлежащие ему по праву аренды, договора безвозмездного пользования.

Простое товарищество характеризуется преимуществами:

  • Простота организации.
  • Расширение финансовых возможностей.
  • Совместное ведение дел.
  • Объединение финансовых ресурсов, навыков и деловых связей.
  • Отсутствие избыточных процедур при оформлении товарищества.
  • Сокращение рисков.

Однако у простого товарищества присутствуют также недостатки:

  • Вероятность появления разногласий между участниками.
  • Каждый участник несет ответственность по задолженностям товарищества вне зависимости от того, из-за кого они появились.
  • Ответственность за проступки ПМ.
  • Сложность в разделении имущества при ликвидации товарищества.

Плюсы договор простого товарищества - Окно права

Простое товарищество имеет смысл создавать только в том случае, если цели всех участников согласованы. Самый повышенный риск при образовании ПТ – это возникновение разногласий и конфликтов.

Каждый предприниматель и собственник жилья хочет не только обладать определенными материальными накоплениями, но и иметь возможность их приумножать. Одним из способов реализации данных намерений является создание объединения с одинаковыми интересами ее членов. Есть у данных товариществ плюсы и минусы. Об этом необходимо узнать до вступления в членство.

Товарищество собственников недвижимости — это некоммерческая корпоративная организация, состоящая из владельцев имущества с целью общего владения, распоряжения и пользования им. Объединение подобного рода осуществляется на добровольных началах и не противоречит законам Российской Федерации.

Владельцы любой недвижимости, будь то земельные участки, квартиры, офисы, помещения и т. д., могут создать товарищества. Плюсы и минусы таких объединений необходимо учитывать.

Данного рода формирования создаются с целью облагораживания внутренней и внешней части территории, находящейся в собственности участников, а также для обеспечения защиты земли с точки зрения закона.

Полное товарищество — это объединение юридических лиц на хозяйственных началах, сформированное для общей коммерческой деятельности. Члены заключают особый договор, по которому они отвечают по обязательствам объединения своим имуществом и выступают от его лица.

Деятельность корпоративного объединения регулируется уставом, не противоречащим Жилищному и Гражданскому Кодекс РФ.

Этот документ должен содержать в себе следующие сведения: информацию о расположении недвижимой собственности, наименование, цель и предмет формирования.

Необходимо включить в устав данные о составе товарищества собственников. Плюсы и минусы каждый участник объединения в нем определяет для себя самостоятельно.

Членами и руководителями ТСН могут быть физические лица, обладающие собственным недвижимым имуществом, и юридические лица. Необходимо подать заявление, содержащее действительные данные о будущем члене организации. Впоследствии эта информация окажется в реестре. Участники товарищества не несут ответственности по обязательствам предприятия. Товарищество также свободно от долгов его членов.

Многие владельцы недвижимого имущества заинтересованы во вступлении в товарищества. Плюсы и минусы определяются его спецификой. Необходимо разобраться заранее, прежде чем решиться стать частью ТСН.

Плюсы:

  1. Отчеты о финансовых операциях организации доступны для ее членов. Можно узнать все расходы на то или иное мероприятие, проводимое ТСН.
  2. Присутствие всех участников на собрании не обязательно. Эти встречи проводятся для избранных, руководящих кадров.
  3. Собственник всегда может обратиться с вопросом к товариществу по поводу совместного имущества или собственной недвижимости.
  4. Внимание организации сконцентрировано на увеличении входящих в его состав сооружений, зданий, земельных участков. В дальнейшем это приведет к увеличению прибыли, поделенной между владельцами.
  5. Есть перспектива объединить разрозненную недвижимость под одним руководящим началом, что позволит наиболее рационально распоряжаться объектами.

Минусы:

  1. Учитываются интересы только членов организации.
  2. ТСН является юридическим лицом. В любой момент объединение может объявить себя банкротом, что негативно скажется на доходе входящих в ее состав собственников.
  3. Данный вид деятельности нельзя осуществлять без лицензии.
  4. Управляющий орган может принять решение, противоречащее интересам участников.

Минимальное число участников объединения — два. Если в товариществе остался только один член, то оно либо ликвидируется, либо превращается в хозяйственный кооператив.

ПТ зиждется на паевых взносах его участников. От размера вклада в дальнейшем будет зависеть сумма прибыли члена. Чтобы перейти порог, организация подобного типа должна иметь капитал размером не менее ста МРОТ.

Нормативно-правовую базу, регулирующую коммерческий процесс в Полном товариществе, составляет учредительный документ. В нем должна быть указана следующая информация: процедура формирования организации, правила предоставления имущества, особенности дележа прибыли участниками, специфика выхода учредителя, размер складочного капитала.

Плюсы договор простого товарищества - Окно права

Многие бизнесмены и крупные предприниматели хотели бы стать частью или создать подобную организацию. Однако стоит учитывать некоторые нюансы, чтобы в будущем не было разочарований в товариществах. Плюсы и минусы зависят от особенностей данного рода организаций.

Достоинства ПТ:

  1. Перспектива накопления крупной суммы средств за относительно короткий срок.
  2. Оперативность движения вкладов в разные отрасли экономики.
  3. Несложная процедура регистрации.
  4. Высокая степень организованности деятельности.

Недостатки ПТ:

  1. Личная ответственность товарищей перед кредиторами.
  2. Сложная процедура выхода из объединения.

С уверенностью можно сказать, что членство в подобных объедениях способно обеспечить стабильным доходом. В случае с ТСН нужно еще учитывать облагораживание и содержание недвижимости. В заключение необходимо сказать, что каждая из этих форм предпринимательской деятельности обладает определенными преимуществами.

Особенности управления

Управленческие решения относительно работы товарищества обычно принимаются с общего согласия. Если такового не удалось достигнуть, допустимо принятие решения большинством голосов. Распределение голосов среди участников определяется учредительными документами. Обычно каждый участник имеет по одному голосу. Также возможно распределение в зависимости от доли в складочном капитале.

И поскольку наличие и размер вклада влияют на возможность участия в управление, передача кем-то из участников своего вклада, его части или прав на управление предприятием другому участнику возможны только с согласия остальных членов.

Функционал и обязанности участников распределяются по общему согласию. Изначально каждый из участников имеет право вести деятельность от лица товарищества, но только с ведома и согласия остальных членов. Если такой необходимости нет, работу может вести только один из участников или несколько. В этом случае от остальных потребуется доверенность.

Таким образом, основополагающую роль в работе товарищества имеет его учредительный документ, коим является учредительный договор, в котором регламентируются условия создания и последующего осуществления деятельности юридического лица. В зависимости от его содержания можно значительно варьировать отношения участников и работу товарищества.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то

проще всего

это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

Он идеально подходит для ИП или ООО на

УСН

,

ЕНВД

,

ПСН

,

ТС

, ОСНО.

Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов.

Попробуйте и Вы удивитесь

, как это стало просто!

Простое товарищество: бухучет и налогообложение, правоотношения, виды

Само слово сочетание «Простое товарищество» намекает о доверительных отношениях между участниками. Простое товарищество (ПТ) — это особая форма отношений, не требующая организации юридического лица. Истоки такой формы совместной деятельности зарождались в Древнем Риме, но до сих пор еще ПТ не утратил своей актуальности.

Целью ПТ является узаконивание деятельности между отдельными лицами, принявшими решение объединиться для достижения определенной цели. Примером может служить объединение двух сельских жителей для сезонного заработка — один их них имеет плуг, а другой трактор.

Вместе они могут вспахивать огороды односельчанам. Вариаций много — один тракторист, а другой имеет технику. Также понятным примером может служить объединение усилий сельского жителя и городского овощного магазина — один занимается производством продукции, а другой её реализацией.

Такие примеры не говорят о том, что ПТ допустимо для использования лишь в малом бизнесе или в сельхозобласти. Договор простого товарищества могут заключать и крупные компании. Если одна организация имеет парк грузовых автомобилей, а другая складские помещения, то на базе договора ПТ они в силах создать транспортную компанию.

Также стоит отметить, что простое товарищество не всегда основывается для получение прибыли. Уже в договоре ПТ ясна цель деятельности. Чаще всего ПТ делят на 4 группы:

  1. Простое негласное.
  2. Простое коммерческое или торговое.
  3. Простое некоммерческое или гражданское.
  4. Простое товарищество о совместной деятельности.

Наиболее непонятными представляются первый и последний вид товариществ. Негласное ПТ основывается в случае нежелания разглашать информацию о его создании. Договор такого ПТ подразумевает пункт, запрещающих информировать о создании товарищества третьи лица. Товарищество, имеющее в планах совместную деятельность, организуется в случае деловых связей с юридическими лицами.

Простота создания ПТ не означает узкий круг возможной деятельности. На самом деле Гражданский кодекс не ограничивает сферы деятельности товарищей. Цели создания ПТ и особенности его работы не должны противоречить действующему законодательству. На практике это значит, что все, что не запрещено УК РФ допустимо.

Если для работы ПТ необходима лицензия, то один из участников должен ею обладать. В остальном для простого товарищества открыты все возможные виды деятельности. В то же время при ведении деятельности, требующей лицензирования, все операции связанные с ней должен обеспечивать только один участник, хотя существуют различные формы управления ПТ.

Их 3 разновидности:

  1. Дела ведет назначенный товарищ.
  2. Деятельность ведется совместно всеми членами ПТ.
  3. Каждый из участников вправе действовать от имени всех.

Наиболее часто применяется форма с товарищем, назначенным всеми участниками ПТ. В случае с наличием лицензии — это единственно возможный вариант. Такую деятельность может осуществлять только лицензиат.

Вклады участников ПТ

Одной из важных характерных черт простого товарищества является отсутствие необходимости создания юридического лица при множестве участников.

Процесс создания ПТ основывается на предварительном финансовом или другом плане, а также подписании договора. Для дальнейшего ведения деятельности необходимо объединение активов и/или личных усилий.

Отдельно определяется форма ведения дел из 3 разновидностей и задачи, способствующие достижению цели.

Определить ПТ можно по характерным признакам:

  • Общие цели и задачи
  • Отсутствие статуса ЮЛ
  • Наличие многосторонних сделок
  • Объединение вкладов и/или усилий
  • Совпадение прав, интересов и обязанностей участников
  • Распределение результатов деятельности между членами.

Текущая деятельность простого товарищества будет облагаться НДС по правилам, зафиксированным в статье 174.1 НК РФ. Вести учет, на основании которого исчисляется НДС, должен участник, на котором лежит ответственность за ведение общих дел. Если в составе простого товарищества есть нерезидент, учет должен вести человек с российским гражданством.

Начисление НДС выполняется в стандартном порядке. Учет разделен. То есть имущество и операции, которые относятся к деятельности образования, должны отражаться на автономном балансе. Порядок организации раздельного учета определяется участниками самостоятельно. Достигнутые соглашения должны быть внесены в приказ об учетной политике. Самый простой способ разделить учет – его организация в автономной базе. Декларацию обязан подавать человек, который должен организовывать учет.

Создание налоговой базы оговорено статьей 278 НК РФ. В рамках исчисления налогов реализацией не считается передача имущества сторонами в форме вклада. Доходы, сформированные в результате деятельности компании, должны быть включены в состав внереализационных доходов. Из них вычитаются налоги. Убытки при исчислении налогов учитываться не будут.

Распределение доходов

Помимо размера взноса, выполняемых обязанностей и количества голосов, договором для каждого члена товарищества устанавливается размер получаемой доли прибыли. Она может быть пропорциональна взносу или возложенным функциям, либо устанавливаться исходя из иных принципов.

Распределение прибыли между участниками возможно только в том случае, если стоимость активов предприятия превышает размер складочного капитала. В противном случае получение прибыли собственниками приостанавливается до увеличения размера активов.

По условиям учредительного договора можно регулировать количество голосов каждого участника, размер получаемой им прибыли, выполняемые каждым из участников обязанности и условия выхода из товарищества.

Содержание договора простого товарищества

Как говорилось ранее, ПТ образуется на основании договора. Рассмотрим основные пункты, которые указываются в соглашении:

  • Обязанности участников по внесению вкладов, содержанию имущества, ведению бухучета.
  • Права участников по пользованию имуществом, участию в управлении делами, ознакомлению с документами. В соглашении можно указать право одного из ЮЛ по ведению дел.
  • Вклад каждой из сторон и его оценка.
  • Ответственность по задолженностям и действиям ПТ.

На основании договора участник может наделяться правом на заключение сделок от имени образования.

Ответственность участников

Еще одной из основных особенностей такой формы собственности является предусмотренная законодательством ответственность участников. Каждый член товарищества несет ответственность по обязательствам предприятия не только в размере своей доли в капитале, но также и всем своим имуществом. Именно по этой причине законодательство запрещает участвовать более чем в одном полном товариществе.

К дополнительным ограничениям можно также отнести запрет для участников на осуществление деятельности, которую можно счесть однородной с деятельностью товарищества.

При этом каждый новый участник, вступая в товарищество, принимает на себя точно такие же обязательства, даже не будучи учредителем и с момента вступления несет такую же ответственность, в том числе и по обязательствам, возникшим до его вступления.

Выход из товарищества также не предусматривает полного освобождения от обязательств с момента выхода. Выбывший участник несет ответственность по всем обязательствам, возникшим до момента его выбытия в течение двух лет после закрытия отчетности по последнему году его участия.

Выход из товарищества осуществляется только по истечении шести месяцев с даты уведомления о намерении выйти из состава участников.

Прекращение деятельности

ПТ прекращает свою деятельность при некоторых обстоятельствах:

  • Объявление одной из сторон ПТ недееспособной.
  • Признание участника безвестно отсутствующим.
  • Объявление одного из ЮЛ банкротом.
  • Смерть одной из сторон.
  • Ликвидация или реорганизация ЮЛ.
  • Отказ участника от ПТ.
  • Истечение продолжительности действия соглашения.

Если участник отказывается от бессрочного документа, соответствующее заявление должно быть составлено не позднее 3 месяцев. Нужно предоставить его прочим участникам. К процедуре выхода из ПТ нужно готовиться заранее. В целом прекратить деятельность образования достаточно просто.

В тех случаях, когда после выхода одного или нескольких членов полного товарищества, в нем остается только один участник, что противоречит законодательству, такое предприятие должно быть либо реорганизовано в другую форму собственности, либо ликвидировано.

В случае реорганизации, на эти действия последнему оставшемуся участнику отводится шесть месяцев. При этом такой вариант дает возможность преобразовать товарищество в любую другую форму собственности. В остальных случаях реорганизовывать товарищество можно только в хозяйственное общество или в производственный кооператив.

Что же касается ликвидации, то рассмотренный вариант можно считать единственным отличием от общепринятых стандартов. В остальных случаях ликвидация товарищества производится на общих основаниях, то есть может быть добровольной, принудительной или альтернативной.

В группе компаний для оптимизации налогов часто используется договор простого товарищества (гл. 55 ГК РФ). Но 1 января 2012 года появилась новая форма договора о совместной деятельности – инвестиционное товарищество (Федеральный закон от 28.11.

11 № 335-ФЗ). Правда, сфера деятельности такого товарищества ограничена приобретением или отчуждением не обращающихся на рынке акций, долей, облигаций и инструментов срочных сделок.

Однако ту же самую деятельность можно вести и в рамках простого товарищества.

Сравним на цифрах, какой способ объединения с точки зрения НДС и налога на прибыль является наиболее выгодным. Для этого сначала рассмотрим различия в налогообложении простого и инвестиционного товариществ.

Несмотря на то что ГК РФ говорит о том, что инвестиционное товарищество – разновидность простого (п. 3 ст. 1041 ГК РФ), между ними имеются серьезные организационные различия.

Так, участниками договора простого товарищества не могут быть некоммерческие организации (п. 2 ст. 1041 ГК РФ), а инвестиционного – могут (п. 3 ст. 3 закона № 335-ФЗ). В обоих типах товарищества должен быть определен товарищ, ведущий общие дела.

5 закона № 335-ФЗ), тогда как в простом товариществе такие выплаты прямо не оговорены.

В рамках договора инвестиционного товарищества участник может самостоятельно определить объем капитальных вложений (ст. 6, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 28.11.11 № 335-ФЗ).

В простом же товариществе вклады участников предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора.

Примечательно, что управляющие товарищи могут вносить в качестве вкладов даже деловую репутацию, а вот иные участники товарищества обязаны вносить вклады только денежными средствами (п. 1, 4 ст. 6 закона № 335-ФЗ).

4 закона № 335-ФЗ). Кроме того, пропорция может быть искусственно нарушена выплатой вознаграждения одному из товарищей за ведение общих дел. В этом случае он получит и вознаграждение, и свою долю прибыли.

Инвестиционное товарищество отличается от простого и с точки зрения ответственности участников. По договорным обязательствам иные товарищи отвечают в пределах своей доли, а при ее недостатке – управляющие.

Кроме того, иные участники отвечают по общим договорным обязательствам с субъектами предпринимательской деятельности пропорционально и в пределах стоимости своей доли.

Само по себе товарищество не является плательщиком налогов и сборов, поскольку его участники не образуют юрлицо (п. 1 ст. 1041 ГК РФ, п. 1 ст. 3 закона № 335-ФЗ, ст. 19 НК РФ). А все налоги, кроме НДС, участники должны уплачивать самостоятельно.

Формально и простое, и инвестиционное товарищество могут быть плательщиками НДС. Налоговую базу и вычеты в рамках совместной деятельности учитывает товарищ, ведущий общий учет (ст. 174.1 НК РФ).

При этом он обязан вести раздельный учет операций, осуществляемых в рамках совместной деятельности и в рамках своей основной деятельности (абз. 2 п. 3 ст. 174.1 НК РФ). Однако разрешенные инвестиционному товариществу виды деятельности освобождены от НДС.

Поэтому налог, предъявленный такому товариществу контрагентами, товарищу, ведущему общие дела, придется учитывать в налоговых расходах (п. 7 ст. 278.2 НК РФ).

Еще одно различие в порядке обложения НДС – обязанность восстанавливать ранее принятый к вычету налог при передаче имущества в совместную деятельность.

Налоговым преимуществом простого товарищества является то, что при внесении вкладов в виде имущества, нематериальных активов и имущественных прав НДС восстанавливать не нужно. Такой точки зрения придерживается Президиум ВАС РФ (постановление от 22.06.10 № 2196/10).

Однако при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества его участники обязаны восстановить НДС, ранее принятый к вычету, пропорционально остаточной стоимости имущества (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом восстановленные суммы могут быть учтены в расходах товарищества (абз. 2 п. 5 ст. 170 НК РФ).

Доходом, полученным в рамках договора простого товарищества, признается прибыль, распределенная в пользу участников (п. 9 ст. 250 НК РФ).

Налог на прибыль каждый участник платит самостоятельно пропорционально его доле в общем имуществе (п. 3, 4 ст. 278 НК РФ). А убытки товарищества не распределяются между его участниками и не учитываются при налогообложении (п. 4 ст. 278 НК РФ).

Это является основным недостатком простого товарищества с точки зрения налогового планирования.

В инвестиционном товариществе каждый участник также самостоятельно исполняет обязанности по уплате налога на прибыль или НДФЛ, связанные с совместной инвестиционной деятельностью (п. 1 ст. 24.1 НК РФ). По результатам каждого отчетного периода управляющий товарищ определяет прибыль или убыток от деятельности товарищества (п. 2 ст. 278.2 НК РФ). Но порядок учета убытков иной.

Так, если у инвестиционного товарищества возникает убыток, то налоговая база товарищей по таким операциям признается равной нулю (п. 9 ст. 278.2 НК РФ).

Важным преимуществом является также то, что убыток переносится и у предпринимателей (п. 10 ст. 214.5 НК РФ).

Очевидно, что как у простого, так и у инвестиционного товарищества существуют свои минусы и плюсы. Поэтому сравним на цифрах, какой вариант ведения совместной инвестиционной деятельности является более выгодным с точки зрения налогов.

на цифрах

Совместной деятельностью по купле-продаже ценных бумаг решили заняться компания на общем режиме, компания на «упрощенке» с базой «доходы минус расходы» и предприниматель на общей системе. Эта деятельность не облагается НДС.

Вклады товарищей равны (по 33,33%), однако ООО на общей системе передало в качестве вклада основное средство – офисное здание. Его остаточная стоимость равна 5000 тыс. рублей. Остальные товарищи внесли денежные средства в той же сумме.

Также предположим, что в первом налоговом периоде ведения совместной деятельности товарищество получило убыток в размере 10 000 тыс. рублей, а во втором – прибыль 15 000 тыс. рублей.

Как видно из таблицы, при таких исходных данных, совокупная налоговая нагрузка оказалась ниже на инвестиционное товарищество. Произошло это по двум причинам. Во-первых, «инвестиционные» товарищи смогли учесть убытки первого года.

Тогда как для простого товарищества это недоступно. Во-вторых, предусмотренное исходными данными вознаграждение ИП в простом товариществе облагается НДС. Его сумму предприниматель платит в бюджет, а товарищество не может принять к вычету.

Таким образом, если в результате деятельности убытки маловероятны, а вознаграждение либо вообще не выплачивается, либо выплачивается товарищу, не являющемуся плательщиком НДС, простое товарищество вырвется в лидеры. Это произойдет по причине того, что в инвестиционном товариществе необходимо восстанавливать НДС при передаче имущества в качестве вклада.

Участник совместной деятельности Доход от товарищества Вознаграждение управляющему Налог на доходы товарищей НДС Налоговая нагрузка
Первый налоговый период
Простое товарищество
ООО на общей системе 0 0 0 0
ООО на «упрощенке» 0 0 0
ИП на общей системе 0 0 0 0 0
По группе компаний –10 000 0 0 0 0
Инвестиционное товарищество
ООО на общей системе –3633 (–10 900 33,33%) 0 900 (5000 18%) 900
ООО на «упрощенке» –3633 (–10 900 33,33%) 0 0
ИП на общей системе –3633 (–10 900 33,33%) 0 0 0 0
По группе компаний –10 900 (– 10 000 – 900) 0 0 900 900
Второй налоговый период
Простое товарищество
ООО на общей системе 2500 (7500 33,33%) 500 (2500 20%) 0 500
ООО на «упрощенке» 2500 (7500 33,33%) 375 (2500 15%) 375
ИП на общей системе 2500 (7500 33,33%) 7500 (15 000 50%) 1151 (((2500 7500) – 1144) 13%) 1144 (7500 18 : 118) 2295 (1151 1144)
По группе компаний 7500 (15 000 – 7500) 7500 2026 (500 375 1151) 1144 3170 (500 375 2295)
Инвестиционное товарищество
ООО на общей системе –1133 ((7500 33,33 %) – 3633) 0 0 0
ООО на «упрощенке» –1133 ((7500 33,33 %) – 3633) 0 0
ИП на общей системе –1133 ((7500 33,33 %) – 3633) 7500 (15 000 50%) 828 ((7500 – 1133) 13%) 0 828
По группе компаний 7500 (15 000 – 7500) 7500 828 0 828
В целом за два налоговых периода
Простое товарищество 3170 (0 3170)
Инвестиционное товарищество 1728 (900 828)

Преимущества и недостатки полного товарищества

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что полное товарищество как вид организации бизнеса дает широкий спектр возможностей для регулирования отношений между участниками в плане размера получаемой прибыли, степени участия в управлении, наконец, размера и состава взноса и предоставленных каждому участнику полномочий и функционала.

Однако имеются и существенные минусы, главный из которых – высокая степень ответственности участников по сравнению с другими формами собственности, а также наличие ограничений на их количество и состав.

Таким образом, полное товарищество позволяет скоординировать ресурсы и навыки нескольких организаций и предпринимателей для максимизации результата и варьировать распределение прибыли согласно вкладу (не только материальному) каждого участника. Но при этом требует высокой эффективности работы для возможности получения прибыли и обязательного доверия участников по отношению друг к другу, поскольку ответственность за убытки высока и распространяется на всех членов, независимо от степени их участия в деятельности.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
ozerkivrn.ru