Что такое счет и счет-фактура, в чем разница между этими документами, а также как их заполнять?

Кто должен оформлять счёт-фактуру?

Каждый факт хозяйственной деятельности сопровождается оформлением первичных документов. На их основании бухгалтер фиксирует совершившуюся операцию в учете. Не исключение и операции по реализации продукции, работ, услуг и пр. В ходе указанной операции продавец должен выписать первичный документ (например, товарную накладную), на основании которого товар, работа, услуга передается (или право собственности переходит) покупателю.

Таким образом, накладная и счет-фактура — единый комплект документов по реализации товаров, однако предназначены они для того, чтобы учитывать различные объекты. Чтобы понять разницу между накладной и счетом-фактурой, рассмотрим каждый документ по отдельности.

Итак, товарная накладная предназначена для учета товарно-материальных ценностей, счет-фактура — для учета НДС. Возможно ли составить их в форме одного документа?

Возможно. Такой документ действует с 2013 года — с того момента, как ФНС выпустила письмо от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ с целью облегчить документооборот хозсубъектов. В письме приведен новый бланк с реквизитами обоих документов. Он получил название УПД (универсального передаточного документа).

Что такое счет и счет-фактура, в чем разница между этими документами, а также как их заполнять?

Форму счета-фактуры наше законодательство периодически корректирует, в связи с этим меняется и бланк УПД.

УПД заменяет:

  • комплект из счета-фактуры и передаточного документа;
  • передаточный документ.

Закон не обязывает использовать УПД, это дело добровольное. Если хозсубъект решит о том, что при отгрузке будет оформляться именно УПД, то лучше такое решение прописать в учетной политике.

Нет. Это похожие, но вместе с тем отличающиеся по назначению бумаги в документообороте. Первая выставляется перед получением товара или услуги, а вторая – после отгрузки.

Детальнее о том, для чего нужен счет-фактура, рассказано в этой статье.

Оба документа – отчётные, но счет используется как учётный, а счет-фактура – обязательный перед налоговой, так что ответ на этот вопрос однозначно отрицательный.

В чем разница?

Что такое счет и счет-фактура, в чем разница между этими документами, а также как их заполнять?

Счет на оплату законодательством не регулируется и требований к нему не предъявляются. Выставляется по желанию продавца (поставщика) товара, работы или услуги.

Только если это не прописано в договоре, заключённым между сторонами сделки. На практике оформляется после получения.

Счет-фактура (инвойс) – бланк строгой отчётности для налоговой службы. Обязана быть выставлена по факту хозяйственной жизни компании. Вне зависимости от того продавец это или покупатель и организационно-правовой собственности (подробнее о том, кто выставляет счет-фактуру, читайте здесь).

К этому стоит добавить, что счет-фактура обязательно к учёту в отдельном журнале и хранению в специальном помещении или сейфе в течение 3 лет.

Выдача документа физическим лицам законодательством не предусмотрено. Но если к продавцу пришел представитель организации и уже купил товар – применяются правила как для налоговых агентов (плательщиков налога). Договор в этом случае не заключается.

Следующие случаи, когда счет на оплату не выписывается, но инвойс обязателен:

  • Финансовая помощь.

    На передаваемое имущество обязан быть начислен НДС (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 146 «Объект налогообложения» Налогового Кодекса РФ). По второму случаю счет-фактура составляется в единственном экземпляре.

  • На пополнение фондов специального назначения. Момент, по которому наступает обязанность начислить НДС – в случае встречной услуги спонсору. Ситуация рассматривается как выполнение услуг (подп. 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ) и инвойс выписывается. Налоговая база исчисляется с суммы полученных денежных средств.
  • Что такое счет и счет-фактура, в чем разница между этими документами, а также как их заполнять?Проценты по векселям. Начисление НДС и обязанность выписать счет-фактуру возникает при получении оплаты за вещи, услугу или выполнение работ. Налог начисляется на разницу между процентом, указанным на векселе и ставкой рефинансирования ЦБ РФ (подп. 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ).
  • Страховые выплаты по договорам страхования. Страховые компании, финансовые учреждения, НПФ, операторы безналичных платежей вправе в стоимость услуг по страхованию договоров поставки товаров включать сумму налога. На размер выплаты начисляется НДС (подп. 4 пункт 1 статьи 162 НК РФ).
  • При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.
  • При передаче товаров (выполнении работ, услуг) для собственных нужд.
  • При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, услуг).
  • При выполнении обязанностей налогового агента.

При реализации товаров, услуг, работ и т.д. необходимо оформление первичной документации.

Условия выставления счёта-фактуры Срок выставления счёта-фактуры
  • реализация товаров (работ, услуг);
  • передача имущественных прав;
  • получение сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав
Не позднее пяти календарных дней, считая со дня:
  • отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);
  • передачи имущественных прав;
  • получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Для того чтобы оформлять производимые торговые операции с помощью УПД, организации/ИП должны закрепить этот момент в учетной политике (УП).

Что такое счет и счет-фактура, в чем разница между этими документами, а также как их заполнять?

Все формы документов, использующиеся в хоздеятельности и не входящие в альбомы унифицированных форм, нужно фиксировать в УП во избежание конфликтных ситуаций.

Оформляя операцию универсальным передаточным документом, экономический субъект не нарушает требований законодательных норм, поскольку согласно ст. 9 закона № 402-ФЗ он вправе самостоятельно определять формы документирования фактов хозяйственной жизни — об этом говорят налоговики в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

В бухгалтерских же программах зачастую при оформлении отгрузок нужно выписать оба документа — и накладную, например по форме ТОРГ-12, и счет-фактуру, а уже при выборе печатной формы воспользоваться возможностью напечатать один документ (УПД) вместо двух. При выполнении работ или оказании услуг комплект счета-фактуры и акта универсальный передаточный документ также может заменить, однако на практике такое встречается довольно редко.

Получая какую-либо продукцию или услуги, покупатели на общем режиме имеют право принять налог, который выделен в документах поставщика к вычету. Но для этого должны соблюдаться определенные условия:

  • Товары (работы, услуги) получены, оприходованы и будут использованы в НДС-деятельности. Приход товаров и пр. оформляется на основании накладных и актов.
  • Получен корректный счет-фактура.

Поскольку УПД заменяет передаточный документ со счетом-фактурой, то и приход товаров в бухучете и принятие к вычету НДС в налоговом можно сделать на основании одного УПД. В уже упомянутом письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ отмечено, что внесение в счета-фактуры допсведений не является основанием для отказа в вычете НДС.

Также обратим внимание читателей на еще одно совсем новое письмо ФНС от 22.08.2018 № АС-4-15/16298@. В нем говорится о том, что для УПД не предусмотрено использование статуса в качестве только счета-фактуры. Поэтому при получении накладной или акта в комплекте должен идти исключительно счет-фактура, а не УПД. Предъявлять НДС к вычету по УПД в качестве счета-фактуры недопустимо.

В чем заключается разница между товарной накладной и другими передаточными документами

В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Форма предоставления счёт-фактуры может быть:

  • в бумажном виде;
  • в электронной форме (по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур).

В случае допущения ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать:

  • продавца;
  • покупателя товаров (работ, услуг);
  • имущественных прав;
  • наименование товаров (работ, услуг);
  • стоимость;
  • налоговую ставку;
  • сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

  • порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
  • наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
  • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
  • количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
  • наименование валюты;
  • идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
  • цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
  • стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
  • сумма акциза по подакцизным товарам;
  • налоговая ставка;
  • сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
  • стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
  • страна происхождения товара;
  • номер таможенной декларации;
  • код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 168 НК РФпри реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп “Без налога (НДС)”.

Дебет Кредит Разъяснение
90.3 68/НДС Начисление НДС
Дебет Кредит Разъяснение
19 60.1 Входящий НДС
68/НДС 19 Заявление налога к вычету
Вид счета-фактуры Когда выдаётся Нормативный акт
Счёт-фактура при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав п. 5 ст. 169 НК РФ
Корректировочный счёт-фактура при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, п. 1 ст. 169 НК РФ
Счёт-фактура при предоплате (авансовый) при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав п. 5.1 ст. 169 НК РФ

Счёт на оплату не имеет строго регламентированной формы, но при этом имеет большое значение в отношениях между продавцом и покупателем.

При выставлении счёта необходимо указать следующие сведения:

  • реквизиты продавца;
  • реквизиты покупателя;
  • предмет сделки (наименование, количество, стоимость);
  • реквизиты договора, на основании которого выставлен счёт на оплату;
  • порядковый номер;
  • дата формирования документа.

Помимо указанных сведений в счёте на оплату могут содержаться следующие данные:

  • курс валюты, на основании которого выставлен счёт на оплату;
  • срок оплаты;
  • условия, при которых оплаченный товар будет отгружен покупателю.
Счёт на оплату Счёт-фактура
Обязательно ли оформлять документ?
Можно не оформлять Обязательно в том случае, если речь идёт об операциях, связанных с НДС
Для чего оформляется документ?
Для предоставления покупателю реквизитов для произведения оплаты и размеры платежа Для произведения налогового вычета по НДС
Форма документа
Нет строгой регламентации формы документа Утверждена Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
Виды документов
У продавца единственный бланк счёта на оплату
  • счёт-фактура;
  • корректировочный счёт-фактура;
  • счёт-фактура при получении предоплаты.

Авансовый счёт-фактура и обычный счёт-фактура оформляются  на одинаковых бланках.

Значение документа
Отчётности не предполагает, имеет значение при проведении оплаты Является основанием для проведения операций с НДС
Счёт на оплату Счёт-фактура
Кто оформляет документ?
Продавец Продавец
Какие реквизиты содержит документ?
Покупателя и продавца Покупателя и продавца
Как отражается НДС?
НДС включается в стоимость товара, работы или услуги НДС включается в стоимость товара, работы или услуги
Форма предоставления документа

Обязанность по выставлению счетов-фактур прямо предусмотрена НК РФ для всех плательщиков НДС при совершении ими операций, являющихся объектом обложения этим налогом (п. 3 ст. 169 НК РФ). Составляются счета-фактуры по утвержденной форме (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

На основании счетов-фактур продавец отражает в бухучете начисление НДС при отгрузке товаров и при получении аванса от покупателя, а также принимает к вычету начисленный НДС с аванса. То есть и для продавца счет-фактура является важным документом с точки зрения учета.

Что такое счет и счет-фактура, в чем разница между этими документами, а также как их заполнять?

Если у плательщика НДС есть контрагенты, не являющиеся плательщиками НДС (применяющие специальные налоговые режимы) либо освобожденные от обязанностей плательщика НДС, то он может заключить с каждым из них письменное соглашение о невыставлении счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Ведь таким контрагентам счета- фактуры не особо и нужны, вопрос принятия НДС к вычету для них не актуален.

В такой ситуации контрагент, применяющий «доходно-расходную» УСН, не получающий счета-фактуры, будет вправе учитывать сумму НДС в расходах на основании иных документов, свидетельствующих об уплате налога (Письмо Минфина России от 08.09.2014 N 03-11-06/2/44863). Хотя бы платежного поручения.

Товарная накладная по форме ТОРГ-12 — это один из видов первичных документов, на основании которых происходит передача, например, товаров, приобретенных для перепродажи, или продукции собственного производства покупателю. То есть накладная нужна для учета товарно-материальных ценностей.

Форма и указания по заполнению товарной накладной утверждены постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Однако по закону «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ экономические субъекты имеют право:

  • разрабатывать собственные бланки первичной документации с сохранением необходимых реквизитов;
  • дополнять унифицированные формы существенными для себя реквизитами.

Одновременно с выпиской товарной накладной в бухгалтерском учете формируются проводки по реализации:

  • Дт 62.1 Кт 90.1 — отражен факт реализации продукции или товаров покупателю;
  • Дт 90.2 Кт 41, 43 — себестоимость реализованных товаров или продукции.

Покупатель на основании товарной накладной отразит в своем учете поступление материальных ценностей проводкой Дт 10, 15, 41… Кт 60.1.

Из названий видно, что оформление перечисленных документов происходит в зависимости от того, какое имущество передается: материалы, работы, услуги, основные средства, нематериальные активы и т. д.

Каково предназначение счета-фактуры при отгрузке?

Счет-фактура может выписываться не только при отгрузке, но и при других обстоятельствах (например, при поступлении денежных средств от покупателя в качестве аванса), когда выписка накладной не требуется, а НДС начислить надо.

Покупатель — плательщик НДС вправе на основании полученного счета-фактуры принять сумму НДС к вычету, уменьшив величину налога к уплате в бюджет. Входящий НДС у покупателя отражается на основании проводки Дт 19 Кт 60.1, а заявление налога к вычету — Дт 68/НДС Кт 19.Однако для этого документ должен соответствовать всем требованиям налогового законодательства.

Форма счета-фактуры и правила по его заполнению приводятся в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 19.08.2017 № 981). В счете-фактуре, как и в накладной, должны быть указаны наименование товара, его количество, цена за единицу и общая стоимость, ставка и размер НДС, сумма с НДС.

Покажем это на примерах.

ВЫВОД

Если в первичном счете-фактуре допущена ошибка — нужно выставить исправленный счет-фактуру, а если изменились условия сделки — корректировочный.

От оформления документа не освобождаются хозяйствующие субъекты, получившие освобождение от уплаты налога по ст. 145 НК РФ.

В свою очередь, спецрежимники, например лица, применяющие УСН, могут отказаться от выписки счетов-фактур за исключением тех случаев, когда они осуществляют посреднические или импортные операции.

Покупателю на ОСН требуется корректный счет-фактура со всеми реквизитами, чтобы принять НДС к вычету. Поэтому продавцам следует подходить к выписке этого документа с предельной внимательностью. Его форма утверждена постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Никаких собственных форм на базе этой экономические субъекты разрабатывать не вправе, в противном случае покупатель не будет иметь возможности принять НДС к вычету, а ведь основное предназначение счета-фактуры именно в этом (ст. 169 НК РФ).

Вопросы и ответы

  1. Можем ли мы не выставлять счёт на оплату, а ограничиться счетом-фактурой?

Ответ: Учитывая то, что счёт на оплату не является обязательным документом, Вы можете его не оформлять.

  1. Может ли счёт на оплату заменить счёт-фактуру?

Ответ: Нет, счёт-фактура не может быть заменена никаким документом.

Итоги

Так чем отличается счет-фактура от накладной? Они предназначены для отражения в бухгалтерских и налоговых регистрах двух разных объектов учета. Товарная накладная учитывает ТМЦ, а счет-фактура — НДС. Оба документа выписываются при отгрузке или при переходе права собственности, но накладная непосредственно в момент отгрузки, а счет-фактура в течение 5 дней после этого.

Итак, в статье мы:

  • рассказали о формах первичных отгрузочных документов и о том, почему в комплекте с ними должен или не должен идти счет-фактура;
  • выяснили, для чего появился УПД и что отличает его от остальных отгрузочных документов;
  • охарактеризовали позицию контролеров по отношению к УПД и привели их письма, где они разъясняют хозсубъектам их права по оформлению и использованию УПД или счета-фактуры при предъявлении НДС к вычету.
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
ozerkivrn.ru